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金蝶EAS集团合并报表应用难点解析
 

集团合并报表的编制一向是会计界一个难度大、任务重的课题,本文主要从三个方面来阐述集团合并报表应用难点的解决方案。

 

一、合并会计报表的日常准备工作
     
合并会计报表的工作在合并范围内的个别会计报表比较多的情况下,是一项工作量繁重的会计处理业务。如果不在平时把准备工作做好,待到期末合并时再去查找、确认合并数据与资料就会大大影响工作效率;而如果平时作好了准备工作,到期末合并时就会水到渠成得心应手。这些准备工作要求企业建立合并会计报表抵销资料的备查、登记与对帐制度。这一制度的内容应涉及股权结构整理,内部交易企业间的沟通对账方式、统一入帐时间、上报母公司数据的期限要求等。

二、合并会计报表的基本前提 
合并会计报表,就必须先明白合并会计报表的三个最基本的前提: 
1
、合并会计报表只调表不调账,这个道理大家必须清楚。 
2
、合并会计报表合并的是报表中的项目,而不是会计科目。这非常的关键。

3、合并报表期初数抵销问题。
      
首先,只调表不调账因为原先母子公司做的是不会变的,这就是为什么做连续合并抵消分录时要先冲销原来的,还要重新做的原因。
      
其次,合并会计报表合并的是报表中的项目,而不是会计科目,指的是在做合并报表时你仅仅抵消涉及报表中的科目就行,而不是全部科目。

  再次, 合并会计报表如果披露期初数,就涉及期初数的抵销问题。如果没有以下两个原因,原则上可将上年度的期末数作为本年度的期初数,而不再重新作抵销合并。如果存在以下两个原因则需重新作抵销合并。第一、本年度合并会计报表的个别会计报表范围与上年度有所不同。 第二、上年度合并会计报表中的个别会计报表涉及到会计报表调整问题,如以前年会计政策变更和重大会计差错更正问题。  需要说明的是:如果本年度的期初数需要新抵销合并,则涉及到以前年度的内部、交易往来相当于在本年度作两次抵销。

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